ANAF modifică Formularul 300. Decontul de TVA se adaptează noilor cote
Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a adus recent o modificare semnificativă în procesul de raportare a taxei pe valoarea adăugată (TVA) prin publicarea în Monitorul Oficial a Ordinului nr. 174/2026. Aceasta aprobă modelul actualizat al Formularului 300 – „Decont de taxă pe valoarea adăugată (TVA)”. Această modificare este esențială în contextul modificării cotelor de TVA, având ca obiectiv facilitarea declarării de către contribuabili și reflectarea corectă a situației fiscale actuale.
Concret, prin acest ordin se elimină rândurile corespunzătoare cotelor de TVA vechi, care își pierd relevanța începând cu prima perioadă fiscală a anului 2026. Astfel, vechile cote, respectiv 19% (cota standard) și 5% și 9% (cotele reduse) cedează locul noii structuri, care include 21% ca rată standard și 11% și 9% pentru anumite categorii de locuințe.
În 2025, modificarea cotelor a impus existența unor rânduri separate în formular, având în vedere că schimbările au fost implementate în mijlocul anului prin Legea 141/2025. De exemplu, începând cu 1 august 2025, cota standard a fost majorată la 21%, iar cotele reduse au fost ajustate la 11% și, respectiv, 9%. Totuși, pentru persoanele fizice care achiziționează locuințe noi, cota redusă de 9% va continua să se aplice până la 31 iulie 2026, cu condiția ca acestea să respecte anumite cerințe legale stabilite pentru contractele semnate până la data de 1 august 2025.
De asemenea, ANAF reiterează termenele de depunere a Formularului 300, specificând clar că acestea variază în funcție de tipul de declarare fiscală pe care îl adoptă contribuabilul. Astfel, răspunsurile sunt următoarele:
- Lunar: până la 25 a lunii următoare;
- Trimestrial: până la 25 a primei luni a trimestrului următor;
- Semestrial: până la 25 a primei luni a semestrului următor;
- Anual: până la 25 ianuarie a anului următor.
Luând în considerare situațiile speciale, cum ar fi achizițiile intracomunitare, ANAF recomandă ca deconturile să fie depuse până la 25 a celei de-a treia luni pentru tranzacțiile efectuate în primele două luni ale unui trimestru. La finalul anului, Formularul 300, a cărui depunere este programată pe 25 decembrie, se acceptă efectiv până la 21 decembrie, sau, în cazul zilei nelucrătoare, până la ultima zi lucrătoare anterioară.
ANAF face un apel la toți contribuabilii, subliniind că anumite sume nu trebuie incluse în Formularul 300. Acestea includ TVA din facturile legate de executarea silită sau pentru care s-au obținut înlesniri de plată, precum și TVA înregistrat la masa credală de către organul fiscal, și soldurile negative de TVA din perioadele anterioare procedurii de insolvență.
Actualizarea Formularului 300 vine în urma aprobatului ancien prin Ordinul președintelui ANAF nr. 2131/2025. Această revizuire nu doar că facilitează procesul de raportare pentru contribuabili, dar și elimină confuziile generate de rândurile vechilor cote de TVA, asigurând astfel o conformitate mai adecvată cu legislația fiscală în vigoare.
Modificarea este deosebit de importantă pentru companiile și persoanele impozabile care gestionează TVA pentru perioade fiscale trimestriale sau anuale, ajutându-le să evite erorile de raportare și să se acomodeze mai ușor la reformele fiscale actuale.